Tras analizar la legislación tributaria de 2024, el Instituto Argentino de Análisis Fiscal (IARAF) identificó que en el país existen 155 diferentes tipos de tributos, entre los que se encuentran impuestos, tasas, contribuciones y derechos. Más allá de la maraña fiscal que implica, sobresale el hecho que sólo 10 representan casi el total de la recaudación tributaria, destacándose el impuesto al valor agregado como el de mayor participación, con el 27%.
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Para poder realizar una clasificación seria de los tributos en sus distintas versiones, el Instituto que coordina Nadin Argañaraz realizó un estudio profundo del funcionamiento de cada uno de ellos. "Si bien a priori una tasa no es un impuesto, si el monto cobrado excede el valor de la contraprestación puede considerarse que tiene una parte impositiva", argumenta el trabajo.
En efecto, "lo que sí puede afirmarse es que al menos existen 61 impuestos claramente definidos al considerar los tres niveles de gobierno".
Cambios en el vademecum tributario 2024
El vademecum tributario de este año incorporó según Argañaraz algunos cambios respecto al del año anterior.
"Se consideró necesario realizar los siguientes cambios respecto al vademécum del año 2023: por un lado, la suma de tres tributos nacionales y, por otro, la resta de dos. A nivel municipal la adición de siete tributos y la eliminación de uno. Como resultado, los tributos totales identificados pasaron de 148 en 2023 a 155 en 2024", señala el informe.
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Entre otras cosas, el IARAF indica que "se denomina tributo al pago que se realiza al Estado para que éste lo administre a través de las operaciones mediante las cuales provee a la ciudadanía de bienes y servicios".
¿Qué diferencia hay entre impuestos, tasas y contribuciones?
Para la clasificación, se explica que los tributos pueden clasificarse como impuestos, tasas y contribuciones. "La diferencia fundamental entre un impuesto y una tasa o contribución específica, es que en los primeros se grava una manifestación de capacidad contributiva que no precisa ser acompañada de una contraprestación específica por parte del Estado, en tanto que en el caso de tasas y contribuciones la obligación de pago se origina en la prestación estatal de un bien, obra o servicio que beneficia de manera focalizada al contribuyente".
"Para evitar interpretaciones erróneas, es importante reafirmar que el objetivo del vademécum tributario de IARAF es identificar distintos tipos de tributos existentes en el país. Es obvio que una persona humana o jurídica no tributa la totalidad de los tributos", señala el informe, que tras su publicación del año anterior generara algunas críticas.
¿Qué grado de concentración tiene la recaudación tributaria argentina?
Más allá de los 155 tributos señalados en los distintos estamentos del gobierno nacional, provincial y municipal, el análisis de Argañaraz indica que la recaudación efectiva de todos los niveles de gobierno de Argentina se encuentra concentrada en relativamente pocos tributos.
"Considerando la recaudación de IVA, Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, Ganancias de personas humanas y de sociedades, el impuesto provincial a los Ingresos Brutos, el impuesto a débitos y créditos bancarios y Derechos de exportación se obtiene el 83% de la recaudación tributaria consolidada de Argentina"; indica el estudio.
Y agrega que, "si a los 6 tributos mencionados se le agregan el impuesto P.A.I.S, los Derechos de Importación, la Tasa de Seguridad e Higiene Municipal (TISH) e impuestos internos coparticipados, se tiene que el 92% de la recaudación consolidada argentina se
concentra en 10 tributos, 8 de los cuales son nacionales, uno provincial y uno municipal";completa el estudio.
Uno a uno, el listado de los 155 tributos vigentes 2024
A) Tributos nacionales (2024)
1 Impuesto a las ganancias sobre personas humanas y sucesiones indivisas residentes (incluye: “impuesto a la
renta financiera”)
2 Impuesto a las ganancias sobre las sociedades incluyendo establecimientos permanentes, empresas y
explotaciones unipersonales. (incluye: “adicional sobre distribución de utilidades”)
3 Gravamen de emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteos y concursos deportivos
4 Impuesto específico sobre la realización de apuestas
5 Impuesto indirecto sobre apuestas on-line
6 Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: aportes
7 Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: contribuciones
8 Régimen de trabajadores autónomos
9 Régimen para el personal de casas particulares
10 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo)
11 Contribución especial sobre el capital de las cooperativas
12 Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias
13 Impuesto a la energía eléctrica
14 Impuesto adicional de emergencia sobre cigarrillos
15 Fondo especial del tabaco
16 Impuesto a las entradas de espectáculos cinematográficos
17 Impuesto a los videogramas grabados
18 Impuesto a los servicios de comunicación audiovisual
19 Impuesto al valor agregado
20 Impuesto sobre los bienes personales
21 Impuesto a los tabacos
22 Impuesto a las bebidas alcohólicas
23 Impuesto a las cervezas
24 Impuesto a las bebidas analcohólicas, jarabes, extractos, concentrados y agua mineral
25 Impuesto a los objetos suntuarios
26 Impuesto a los vehículos automotores, motos y embarcaciones
27 Impuesto a los embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes
28 Impuesto a los productos electrónicos
29 Impuesto a seguros
30 Impuesto a la telefonía celular y satelital
31 Recargo al gas natural
32 Fondo Fiduciario para subsidios de consumos residenciales de gas
33 Impuestos sobre los combustibles líquidos
34 Impuesto al dióxido de carbono
35 Derechos de importación
36 Derechos de exportación
37 Tasa de estadística
38 Impuesto P.A.I.S
39 Impuesto a los pasajes al exterior (fondo nacional de turismo)
40 Tasa de seguridad ANAC
41 Tasa de seguridad de aviación
42 Tasa de uso aeroportuario
43 Tasa de Migraciones
44 Tasa de abonados de telecomunicaciones
45 Fondo fiduciario del servicio universal de telecomunicaciones
46 Tasa de control, fiscalización y verificación a las telecomunicaciones
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B) Tributos provinciales 2024
47 Impuesto inmobiliario
48 Impuesto sobre los ingresos brutos*
*incluye: “impuesto a las actividades económicas”
49 Impuesto a los automotores
50 Impuesto a las embarcaciones
51 Impuesto a los sellos
52 Impuesto a la transferencia de mejoras y derecho en tierra fiscal
53 Impuesto a la transmisión gratuita de bienes
54 Impuesto a los combustibles derivados del petróleo
55 Fondo provincial sobre los servicios públicos
56 Tasas retributivas de servicios: Otras.
Ejemplos: De la actividad hidrocarburífera; de servicios hídricos; Provisión de energía; Expedición de
guías de productos forestales, ganado, frutos y mineros. Tasa por tramitación y visado de
urbanizaciones, entre otras.
57 Contribución por mejoras
58 Derecho de extracción de minerales
59 Derecho de explotación de áridos
60 Tasa de pesca
61 Impuesto al ejercicio de profesiones liberales
62 Derecho de uso y consumo de agua*
*Incluye: “Canon de riego”
63 Impuesto a los productos forestales
64 Impuesto a las loterías, rifas, concursos, sorteos y juegos de azar
65 Impuesto a las actividades de TURF
66 Impuesto al trabajo para la salud pública, policía del trabajo y capacitación laboral
67 Tasas retributivas de servicios: Servicios Administrativos
Ejemplos: Dirección Provincial de Rentas; Dirección general de Catastro; Dirección de Transporte;
Dirección provincial de Trabajo.
68 Tasas retributivas de servicios: Actuaciones judiciales
69 Tasa de registro de marcas, señales, expedición de guías y certificados: Para ganado, frutas y
verduras y minería.
70 Impuesto de ingresos brutos sobre los pasivos remunerados del BCRA.
71 Impuesto a la carga y descarga en puertos
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C) Tributos municipales 2024
72 Canon por la concesión de servicios públicos
73 Contribución por evaluación y fiscalización de impacto medioambiental
74 Contribución ambiental por generación y transporte de restos de obras y demoliciones
75 Contribución obligatoria por mantenimiento de la red de tránsito pesado
76 Contribución para desarrollo de la infraestructura sanitaria y cloacal
77 Contribución para la financiación de obras de gas natural
78 Contribución para servicios de justicia
79 Contribución por mejoras
80 Contribución por pavimentación
81 Contribución por servicios adicionales municipales
82 Contribución por servicios de salud
83 Contribución que incide sobre la instalación y suministro de gas natural
84 Contribución sobre instalación mecánica y suministro de energía eléctrica
85 Contribución sobre los mercados municipales
86 Derecho de funcionamiento de remises, taxis y transportes escolares
87 Derecho a los espectáculos públicos
88 Derecho de abasto, matadero e inspección veterinaria
89 Derecho de amarre en el puerto municipal
90 Derecho de cementerio
91 Derecho de extracción de áridos
92 Derecho de mantenimiento del curso navegable
93 Derecho de registro de conductor
94 Derecho para el desarrollo urbano sustentable
95 Derecho por acceso a publicaciones de legislación municipal
96 Derecho por estructuras para publicidad
97 Derecho por matricula
98 Derecho por ingreso sin cupo al puerto
99 Derecho por la transferencia de inmuebles dentro de parque industrial
100 Derecho por turista extranjero
101 Derechos de catastro
102 Derechos de bodega
103 Derechos de construcción
104 Derechos de la estación terminal de ómnibus
105 Derechos de ocupación o uso de espacios públicos
106 Derechos de registro de estructuras de telecomunicaciones
107 Derechos de verificación de estructuras de telecomunicaciones
108 Derechos para la realización de actividades en las áreas protegidas y reservas naturales urbanas
109 Derechos por habilitación de guías de turismo
110 Derechos por control bromatológico y salubridad
111 Derechos por habilitación de fotógrafos turísticos
112 Derechos por habilitación e inspección de ascensores
113 Derechos por inspección técnica de vehículos
114 Derechos por ordenamiento del tránsito
115 Derechos por publicidad y propaganda
116 Derechos por venta ambulante
117 Ecotasa
118 Impuesto al terreno baldío
119 Impuesto automotor
120 Impuesto inmobiliario
121 Libreta sanitaria por la actividad económica
122 Remoción y estadía de vehículos
123 Sistema de estacionamiento medido
124 Tasa por expendio de bebidas alcohólicas
125 Tasa aeroportuaria municipal
126 Tasa al combustible
127 Tasa de embarque
128 Tasa de inscripción turismo de aventura
129 Tasa por residuos peligrosos
130 Tasa por alumbrado público
131 Tasa por búsqueda y rescate
132 Tasa por cobranzas y retenciones de terceros
133 Tasa por comercialización de envases no retornables y afines
134 Tasa por control de animales en la vía pública
135 Tasa por control de marcas y señales
136 Tasa por defensa del consumidor
137 Tasa por depósito de mercaderías en infracción
138 Tasa por desinfección, desinsectación y desratización
139 Tasa por explotación de autopista
140 Tasa por habilitación de comercios e industrias
141 Tasa por habilitación de puestos fijos de control de accesos y vigilancia en barrios cerrados.
142 Tasa por inspección de pesas y medidas
143 Tasa por inspección de productos sanitarios
144 Tasa por inspección de seguridad e higiene
145 Tasa por inspección, control y servicios diversos al servicio público de transporte de pasajeros
146 Tasa por juegos de azar, rifas, etc.
147 Tasa por libreta sanitaria para actividades deportivas
148 Tasa por servicios de monitoreo y seguridad en locales comerciales y viviendas
149 Tasa por servicios de limpieza y desmalezamientos de baldíos
150 Tasa por servicios turísticos en general
151 Tasa por uso del vertedero municipal
152 Tasa por verificación de la gestión de residuos por parte de los grandes generadores
153 Tasa por verificación de obras en la vía pública
154 Tasa sobre parques industriales
155 Tributo por plusvalía urbanística
Fuente: IARAF en base a normativa tributaria nacional, provincial y municipal 2024.
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